小規(guī)模納稅人,作為中華人民共和國納稅主體的一個計稅類型,在財務核算時必須遵守《中華人民共和國增值稅管理條例》規(guī)定,同時也必須遵守《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定。

在實際工作中,很多小規(guī)模納稅人,在賬務核算時,往往認為自己全額計算繳納了增值稅,而且,購貨或者取得服務時的發(fā)票又不能扣減應繳稅額,因此忽視對購貨或者取得服務時的發(fā)票索要工作。而稅務管理機關對于小規(guī)模企業(yè)的管理又比較寬松,企業(yè)日常經(jīng)營中,幾乎不會受到稅務機關的監(jiān)管與檢查,往往放松了對自己財務核算工作的重視。長此以往,企業(yè)賬務中積累的問題越來越多,在后期稅務機關檢查或者企業(yè)注銷時,需要補繳的稅金甚至罰款累積成了一個天文數(shù)字,最終欲哭無淚。

小規(guī)模企業(yè)在日常賬務處理時應注意什么問題?

1、小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人的最大區(qū)別,在于小規(guī)模企業(yè)購進貨物或者服務時取得的發(fā)票不能抵減其銷售時應繳的銷項稅金。其他的不同,無非是稅率不同,或者開具專用發(fā)票的方式而已(大部分小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票,目前僅在住宿業(yè)等小規(guī)模企業(yè)進行專用發(fā)票自行開具試點)。

這就要求,小規(guī)模企業(yè)在日常核算中,必須嚴格遵守稅法的相關規(guī)定,嚴格掌控采購與銷售兩個環(huán)節(jié)的發(fā)票,做到"真票、真款、真貨"的"三真",而且,要保持"票流、資金流、物流"的"三流合一"。

2、小規(guī)模企業(yè)要嚴格核算企業(yè)所得稅,如果購進貨物或者服務無法取得發(fā)票,為了不繳或者少繳企業(yè)所得稅,完全用費用沖減收入,在檢查時,將被視為假賬,需要進行所得稅調整。同時,因為無法取得上游企業(yè)的發(fā)票,造成上游企業(yè)的偷漏稅,也應該接受處罰。小規(guī)模企業(yè)不是法外之地,企業(yè)主和財務人員一定要重視。

3、小規(guī)模企業(yè)所取得的和開出的發(fā)票,同樣納入了稅務機關金稅三期的大數(shù)據(jù)監(jiān)控中,因此,企業(yè)不僅要取得采購發(fā)票,而且要取得符合稅務機關開具要求的合格發(fā)票;開具發(fā)票,也要遵守發(fā)票開具規(guī)范要求,不能隨意隨性,譬如銷貨清單就應該嚴格在稅控系統(tǒng)內(nèi)開具,而不是手寫清單或者脫離稅控系統(tǒng)單獨制作銷貨清單。

小規(guī)模企業(yè)的財務人員,應該充分利用國家給與小規(guī)模企業(yè)的眾多優(yōu)惠政策,嚴格遵守國家各種法規(guī),做一個稱職的財務人員。